随着营改增与金三系统的全面推进，对于发票的管控进一步加强。增值税发票新系统中增加统一商品编码，导致发票风险一览无遗。“营改增”60余个补丁文件继续频繁出台，增值税税率发生调整（财税[2017]37号）、增值税开票规则要求进一步明确（税总货便函〔2017〕127号），这一切都使得企业税收风险进一步加大，税收筹划空间也随之发生改变。在如此纷繁复杂的税务变化下，所有企业都面临着票据风险防范的严峻考验！
那么，在发票的开具和传递过程中，有哪些要点需要控制呢？
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流程一：发票申请
1、发票申请最好是从业务部门出发的，让申请人根据公司标准的《发票申请单》，填写相关发票开具信息。在这里的发票开具信息和格式最好是我们财务给设置的，避免信息不全或者出现自己不需要的信息。
发票申请单要包含哪些基本信息呢？
a、开票类型：
专票、普票等等。如果是差额征税也一定要写清楚开票金额和扣除金额
b、客户名称：
一定是全称，如果是开专用发票，还需要税号（统一信用代码）、地址电话、开户行及账号
c、含税金额：
开票系统会自动换算，但对外收款基本都是依据含税收款的。所以这里就写含税金额就够了。
d、开票内容：
一定要写清楚，因为和开票税率有关。每个公司的业务类型是固定的。设置到开票系统里的内容可能会因多一个字或少一个字而造成重复，不利于后期统计。建议直接从财务流程固化掉。个别客户一定要换开票内容的，自己要做好登记备查。
e、备注栏：
现在对备注栏要求比较严格了。货运发票、建筑服务发票、销售和出租不动产、保险发票和各种代开发票，都要求有特定的备注栏，而且法规明确规定不写备注栏不准予进项抵扣和税前扣除。
例如：建筑服务发票要写明项目地址和项目名称；销售和出租不动产发票要写明不动产地址；货运发票要写明起运地、到达地、车种车号以及运输货物信息；车船税保险发票备注栏要写明代收车船税税款信息。单/多用途卡业务发票要写明“收到预付卡结算款”
即便公司不属于以上特殊行业和特殊业务，也可以根据我们财务管理需要增加一些内容。总之，能提高我们工作效率、增加便捷度的内容都可以写在里面。
f、收款日期、收款账号和收款方式
如果是一个比较大的分期开票和收款的合同或订单，最好能写明已开票和已收款金额、已发货金额等等。
主要是为了便于收款和对账，免得业务人员和你说款到了，帮忙查查，你要查好几个账户。还是那句话，为了便捷度。
g、收集开票相关的资质文档
可以作为发票申请单的附件：
相关合同、对方一般纳税人的资料清单和资质证明、如果和合同有差异，要写明原因，要写情况说明；销售清单，一定要业务部门提供，开票系统里是有模板的，可以下载制作一个给他们使用，到时要个纸质的和电子的，可以导入数据。有些企业是有erp系统的，可以直接从系统里导入，但是清单一定要有一个原始数据。
h、各流程审批：
申请人、部门负责人、总经理、个别的会有老板和董事长，这些是根据公司实际情况设置的。
千万别嫌烦，高楼大厦平地起，根基越牢越稳固；前期工作越完善，属于企业和财务的风险越少。
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流程二：审核申请
主要是审核发票申请单上的资料和审核对方资料：以上备注里提到的对方资料，非初次客户，做好数据，资质维护。
审核己方资料：
a、合同对发票是否有规定，合同是否签订或是否已经发货（按照要求时间开具，不得提前或延后开具）
b、已开具发票+发票申请开具发票是否和合同金额一致。
c、销货清单审核、产品名称审核：跟自己实际发货情况相对照，尽量避免发票和实际内容不一致情况发生。
d、发票类型审核：业务类型要先确定了，才能确定发票类型和税率。业务部门也许并不了解什么情况下能开专票，什么时候能开普票，财务要先审核、确定。
e、开票项目审核：申请单内容可能会错，先行审核基础信息，犯错了能迅速厘清责任，财务尽量要避免给别人背黑锅。提前审核很必要。
f、三流问题：资金流、货物流、发票流要一致。事实上，这个是非常难做到的事情，实际执行过程中，会有各种问题。国家也陆续对此规定做了补充解读，这个规定主要是为了避免发票虚开。
从比较务实的角度来说，能做到“三流”一致，一定要“三流”一致；做不到的，要保证或证明业务的真实性，要提供补充说明。
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流程三：发票开具打印
发票购买：
拿到申请单先判断发票存量是否够用。如果不够，就要想办法买发票了。
a、现在都不需要到大厅去做发票验旧了，网厅就能操作。开票结束，基本就可以在网厅查询做验旧了。操作起来非常简单。
b、买票流程就是验旧—发票申领—大厅取票。
注意发票申领上的办税人一定和实际取票人一致，现场会验证身份证原件。现在都实名办税了，特别重视这个。
买票要带金税盘或者税控盘，因为要现场读取发票购买记录的，回来后还要把开票盘放到电脑上进行发票读入，这样才能正常开票。
开票调试
a、及时对开票系统，开票电脑进行日常维护调整，以免意外情况发生影响开票。
b、对各类发票开具出现的各类情况有一定的处理办法。
c、熟悉发票系统操作，熟悉系统故障性问题解决办法和途径。
d、新商品、新客户要及时更新，当然开票时再增加或更新也是可以的。
e、开票电脑要能联网，开票数据要及时备份，关注各种政策动态，及时更新。
发票开具和打印
a、打印前先核对一下你手里的发票是不是和系统号码一致，打印机有没有调好等等。
b、必须做到按照号码顺序填开，填写项目齐全。
c、内容真实，字迹清楚，全部联次一次打印，内容完全一致，
d、不得压线、错格，尤其是密码区不能出格。
e、发票项目开具符合企业经营范围规定。
f、发票上的信息尽量按照发票申请单上来，这样可以保证业务数据和财务数据的最大一致性。也可以避免财务给别人背锅。
g、发票在正式打印前要反复核对—像强迫症一样的反复核对。纳税人在开具增值税专用发票当月，发生销货退回、开票有误等情形，收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理；开具时发现有误的，可即时作废。但是只有在销售方未抄税且未记账；购买方未认证，或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”“增值税专用发票代码、号码认证不符”的时候才可以直接作废。如果跨月了、对方已经认证了、己方已抄税了，都是要走开红票程序的。
盖章
1.在发票联和抵扣联加盖发票专用章（机动车专用发票除外）
2.不可盖财务专用章，公司章，及其他章。
3、采用最新发票专用章（如发票专用章有变更，需及时更换）
4、盖章要清晰、位置要准确，不要把金额等盖掉。
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流程四：发票传递
1、如果是财务人员直接按寄送发票规程，在传递后做好后续跟踪工作。
2、非财务人员从财务领取发票，要做发票签收手续和客户签收手续，并及时传送回财务部。
3、对方接收发票，发票无误，进入文档管理环节。
4、发票存在瑕疵，需重开，退票，红冲等，根据不同情形做出不同处理和程序。
5、发票重开、退票和红冲，最好财务这边制定一个相对规范的规则。还是那句话，财务是一个相对来说专业性非常强的工作，业务部门人员和老板基本不懂，这种不懂会给财务造成很多阻力和风险，所以我们要从专业性角度做出判断，制定相应的强制性规则。
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流程五：发票文档管理
1、发票申请单的保存归档。可以单独存放，也可以和开出的发票一起做到会计凭证里。
2、开票开具数据的整理备份。每天做整理和备份是最好的，这个电子文档可以先从开票系统里导出（不能导或不会导就直接复制黏贴，总之有方法的）到excel里，然后按照发票申请单中的信息补录进去，再增加一些收款金额、收款日期、超期预警和其他备注等。
3、发票签收单的归档
4、发票原始凭证的整理：先按时间顺序和发票号码一一排列，然后每张发票后的申请单等对应附件要附在一起。如果当月就有收款，可以放在一起，也可以分开。当然，这个发票原始凭证，仅指本公司对外开票部分，而不是收到部分。
5、根据整理好的原始凭证，依据会计准则录入会计凭证，并及时装订存档。
6、其他涉及发票的相关表格数据和文书资料
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